Materialidad y sus efectos fiscales

La actuación de las Autoridades Fiscales con la Reforma de 2014, y la inclusión del articulo 69-B del Código Fiscal de La Federación, le dio a la autoridad la posibilidad de rechazar deducciones y cuestionar no solamente la operación financiera, también rechaza la documentación de soporte, catalogándolas como inexistente si es que en la operación con nuestro proveedor se detecta que este no cuenta con:

• Activos
• Personal
• Infraestructura
• Capacidad Material, directa o indirecta para realizar sus actividades

Y se detecte que el proveedor que emita el CFDI se encuentre como no localizado

La consecuencia es privar de los efectos fiscales de los comprobantes recibidos. Y Pasaremos a ser EDOS (Empresas que Deducen Operaciones Simuladas) Ante esta situación se tendrán dos alternativas

Demostrar la materialidad (Incluso a través de medios de defensa como el recurso de revocación, el juicio de nulidad o em amparo)

Corregir su situación fiscal pagando las diferencias presentando declaraciones complementarias.

Otra consecuencia que podemos tener:

Ser responsable solidario como socios o accionista de la empresa conforme a los incisos g) y h) de la fracción X del Articulo 26 del código fiscal de la federación.

Restricción de sellos digitales y cancelación si no se corrige la situación de demostrar la materialidad de los actos jurídicos amparados con los cfdi.

Multa que va del 55% al 75 % del CFDi recibido por EFOs

Finamente conforme a la más reciente Reforma Fiscal -Penal, También las Efos y las Edos que hayan emitido o utilizado CFDI por hasta un monto cercano a a los $ 8,000,000 Podrán ser sujetos a Procesos Penales.

De lo anterior se desprenden que el antídoto o solución para no caer en consecuencias fiscales adversas es tener soporte de la existencia de las operaciones y con ello probar la materialidad de los actos y estas recomendaciones entre otras:

Desarrollar Proveedores

Contar con expedientes de Cumplimiento fiscal de cada Proveedor:

Acta constitutiva

Identificación de representantes Legales

Constancia de situación Fiscal como activo

Opinión de cumplimiento Positiva

Registro patronal ante el imss

Registro Repse si es el caso

Estados financieros donde se vea la infraestructura y el activo

Comunicados cotizaciones de productos

Acuerdos o evidencias de decisiones tomadas

Nunca estará por demás contar con la mayor evidencia posible, de acuerdo a la importancia y el riesgo de la operación a realizar.