LA DONACIÓN: FORMALICE OPERACIONES Y EVITE SER CATALOGADO POR LAVADO DE DINERO

Donación
Impuestos
Fiscal.
Escrito por: Javier Arreguin Ruiz 29/05/2020

En el Codigo Civil Federal Nos define en el Artículo 2332.- Donación es un contrato por el que una persona transfiere a otra, gratuitamente, una parte o la totalidad de sus bienes presentes.

Artículo 2333.- La donación no puede comprender los bienes futuros.

Artículo 2334.- La donación puede ser pura, condicional, onerosa o remuneratoria.

Artículo 2354.- Si la donación fuere de ciertos y determinados bienes, el donatario no responderá de las deudas del donante, sino cuando sobre los bienes donados estuviere constituida alguna hipoteca o prenda, o en caso de fraude, en perjuicio de los acreedores.

De acuerdo con el artículo 119 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, no se consideran ingresos por enajenación los que deriven de la transmisión de propiedad de bienes por motivo de la donación de los mismos; sin embargo, la donación se considera ingreso por adquisición de bienes para las personas físicas que la reciben, en términos del artículo 130 de la ley referida. Por su parte, el artículo 93, fracción XXIII, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta especifica que no se pagará el impuesto en la obtención de los ingresos por donativos en los casos siguientes:

  1. Entre cónyuges, cualquiera que sea su monto.
  2. Los que perciban los descendientes de sus ascendientes en línea recta, cualquiera que sea su monto.
  3. Los que perciban los ascendientes de sus descendientes en línea recta, siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro descendiente en línea recta sin limitación de grado.
  4. Los demás donativos, siempre que el valor total de los recibidos en un año de calendario no exceda de tres veces el valor anual de la UMA ($31,711.20 x 3 = $95,133.60). Por el excedente se pagará el impuesto en los términos de ley.

Por lo general, la transmisión del patrimonio se realiza por motivos afectivos o de parentesco; por lo que, comúnmente, la donación del mismo estará exenta del pago del ISR en los términos antes señalados, ya que se realizará al cónyuge, a los hijos o a los padres; sin embargo, en caso de que se realice a otras personas, como pueden ser a los parientes por afinidad o a personas con las que se tenga parentesco transversal (cuñados, suegros, primos, tíos, etc.) o a amigos, la donación estará exenta del ISR conforme al numeral cuatro anterior.

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