EL SECTOR PRIMARIO Y SUS BENEFICIOS FISCALES

Fisco
Impuestos
Sector primario.
Escrito por: Javier Arreguin Ruiz 6/05/2020

Este sector comprende las actividades económicas que se desarrollan con base en la explotación directa de los recursos naturales, sin generar transformación de la materia prima. Por ello pueden ser consideradas de tipo extractivo. Dentro de este sector se encuentra la agricultura, la ganadería, la silvicultura, la extracción minera, la explotación forestal, la actividad pesquera. Por la importancia en el desarrollo de nuestra economía. Sobre todo, para el sustento de la población.

Considerando lo anterior, por diversos años, los legisladores y autoridades fiscales le han otorgado diversos beneficios fiscales a este sector, entre los que destacan:

  1. La exención de ingresos hasta cierto límite y la reducción del ISR.
  2. La tasa de 0% en el IVA en los productos que enajenan.
  3. El sistema de flujo de efectivo para las operaciones que realizan.
  4. Diversas facilidades administrativas.
  5. Estímulos fiscales por la importación o adquisición de diésel o biodiesel y sus mezclas para consumo final.

Las actividades del sector primario pueden ser realizadas por personas físicas y morales. La LISR establece un régimen especial para las personas físicas y morales que se dediquen exclusivamente a realizar dichas actividades, denominado “Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras”, el cual también aplica a las personas físicas y morales que realizan las actividades por conducto de personas morales. Las personas físicas que no realizan sus actividades primarias a través de sociedades también deberán tributar en el citado régimen fiscal.

Según el artículo 16 del CFF, las actividades del sector primario quedan comprendidas dentro del concepto de actividades empresariales, dado que dicho artículo establece que se incluirán dentro de las mismas, las siguientes:

  1. Las comerciales.
  2. Las industriales.
  3. Las agrícolas.
  4. Las ganaderas.
  5. Las de pesca.
  6. Las silvícolas.

Régimen fiscal en el que deben tributar los contribuyentes que realizan actividades primarias (actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca)

De conformidad con el artículo 74 de la LISR, deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del ISR conforme al régimen establecido en el Capítulo VIII del Título II de la LISR, denominado “Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras”, entre otros, los contribuyentes siguientes:

  1. Las personas morales de derecho agrario que se dediquen exclusivamente a realizar actividades agrícolas, ganaderas o silvícolas, las sociedades cooperativas de producción, así como las demás personas morales que se dediquen exclusivamente a realizar dichas actividades.
  2. Las personas morales que se dediquen exclusivamente a realizar actividades pesqueras, así como las sociedades cooperativas de producción que se dediquen exclusivamente a realizar dichas actividades.
  3. Las personas físicas que se dediquen exclusivamente a realizar actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras. Estas personas físicas deberán tributar en el citado régimen, aún cuando no realicen las actividades primarias a través de una persona moral.

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