Operaciones con Partes Relacionadas: El Talón de Aquiles Fiscal de tu Empresa si No Documentas Correctamente

En el ecosistema empresarial actual, los vínculos comerciales entre empresas del mismo grupo o con personas relacionadas son una estrategia común para el crecimiento, integración vertical o diversificación. Sin embargo, desde la óptica fiscal, esas relaciones se encuentran bajo lupa del SAT, especialmente tras los cambios al artículo 76 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) a partir de 2022.

Antes, solo las operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero estaban obligadas a documentarse. Hoy, todas las operaciones con partes relacionadas —nacionales o extranjeras— están sujetas a control y justificación documental.

¿Quiénes son Partes Relacionadas?

La LISR y la Ley Aduanera, así como la guía de la OCDE sobre precios de transferencia, definen como partes relacionadas a aquellas personas físicas o morales con vínculos de:

• Control directo o indirecto.
• Participación accionaria del 25% o más.
• Dirección común.
• Influencia significativa en decisiones financieras o de operación.

En términos prácticos, si tienes dos empresas donde tú o tus familiares participan en la gestión o capital, esas operaciones están sujetas a precios de transferencia.

La Obligación: Documentar como si vendieras a un tercero

Desde 2022, todos los contribuyentes con operaciones con partes relacionadas deben contar con documentación comprobatoria que demuestre que sus ingresos, deducciones, precios o márgenes son similares a los que se pactarían entre empresas independientes en condiciones comparables. Esto implica:

• Comparar precios o márgenes con mercado abierto.
• Aplicar métodos aceptados por la OCDE y el SAT (método de precios comparables, margen bruto, utilidad de operación, etc.).
• Integrar un estudio de precios de transferencia adecuado.

¿Quiénes están obligados y quiénes no?

Están exentos de esta obligación los contribuyentes que:

• Obtuvieron ingresos por actividades empresariales menores a $13,000,000 en el ejercicio anterior.
• Obtuvieron ingresos por servicios profesionales menores a $3,000,000.

Excepto si:

• Son contratistas o asignatarios conforme a la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos.
• Se encuentran en el supuesto del penúltimo párrafo del artículo 179 de la LISR (esto aplica a quienes realizan operaciones con entidades residentes en países de baja imposición fiscal).

¿Qué pasa si no cumples?

Omitir la documentación correcta puede derivar en:

• Rechazo de deducciones y aumento de base gravable.
• Multas de hasta $210,000 por operación no soportada.
• Presunción de simulación o subvaluación.
• Inclusión en listas de riesgo fiscal del SAT.
• Afectación directa al patrimonio personal, especialmente en negocios familiares.

Recomendaciones prácticas para empresarios y emprendedores

1. Identifica tus partes relacionadas nacionales y extranjeras.
2. Clasifica las operaciones por tipo: compraventas, servicios, préstamos, uso de activos.
3. Integra un expediente por operación, con contrato, CFDI, evidencia de comparabilidad y registros contables.
4. Lleva un control contable detallado, identificando que se trata de operaciones entre partes relacionadas.
5. Solicita un estudio profesional de precios de transferencia si tus operaciones son frecuentes o significativas.

Conclusión: Documentar es Proteger

La planeación fiscal ya no es solo para grandes corporativos. Hoy, el SAT exige evidencia técnica de que no estás usando tus vínculos empresariales para mover utilidades, deducir artificialmente o evadir impuestos.

Documentar correctamente no es una carga, es una herramienta para proteger el valor real de tu empresa, evitar ajustes fiscales inesperados y mantener la solidez de tu patrimonio.

En As Consulting Group, te ayudamos a cumplir con estas obligaciones sin afectar tu operación, integrando legalidad, eficiencia fiscal y planeación patrimonial. Porque cuidar tu empresa es cuidar tu legado.